La grande et belle loi : ce que la réforme fiscale de 2025 signifie pour les entreprises, les employés et les investisseurs

Aperçu de la réforme fiscale de 2025

La Chambre des représentants américaine a adopté le projet de loi « One Big, Beautiful Bill », une vaste réforme fiscale pour 2025 qui redéfinit le paysage fiscal américain. De nouvelles déductions pour les entreprises à l'élargissement des critères d'admissibilité aux comptes d'épargne santé (HSA) et à la révision de l'application des règles fiscales internationales , ce projet de loi aura des répercussions majeures sur les entreprises, les employés et les investisseurs.

Actualités sur la politique fiscale internationale

1. Dispositions de la TCJA rendues permanentes : Le projet de loi verrouille les taux d'imposition internationaux plus bas : GILTI (10,5%), FDII (13,125%) et BEAT (10%).
2. Nouvelle section 899 : Sanctions pour les taxes étrangères discriminatoires. Impose des taxes progressives sur les entités étrangères des « pays discriminatoires », s’alignant sur les efforts des États-Unis pour résister à l’impôt minimum mondial de l’OCDE.

Modifications apportées à l'impôt sur les successions et les donations

L’exonération de 15 millions de dollars sur le crédit d’impôt unifié est pérennisée. L’exonération sur les droits de succession, de donation et de TPS passe à 15 millions de dollars par personne, indexée sur l’inflation. Cette mesure encourage la planification successorale à long terme et la transmission du patrimoine.

Points saillants de la réforme fiscale des entreprises

1. Flexibilité accrue des déductions pour frais de R&D : les contribuables peuvent désormais choisir comment déduire leurs dépenses de recherche et développement nationales, grâce à des crédits d’impôt élargis pour les logiciels et les travaux d’ingénierie. Les jeunes entreprises bénéficient de crédits d’impôt remboursables pour la R&D, même sans revenu imposable.
2. Amortissement bonifié et expansion de l'article 179 Rétablit l'amortissement bonifié à 100 % jusqu'en 2030 et augmente la limite de déduction de l'article 179 à 2,5 millions de dollars, soutenant l'investissement en capital dans l'équipement et les biens immobiliers.
3. Augmentation de la déduction QBI 199A La déduction des revenus d'entreprise qualifiés est rendue permanente et augmentée à 23 %, avec des règles d'admissibilité aux revenus clarifiées.
4. Des déductions d'intérêts commerciaux plus généreuses Les modifications apportées aux calculs du revenu imposable ajusté (RIA) permettent des déductions de frais d'intérêts plus importantes en excluant l'amortissement et la dépréciation.
5. La loi « Excess Business Losses Made Permanent » codifie la limitation des pertes d’exploitation excédentaires, avec une applicabilité plus large et des seuils indexés.
6. Zones d’opportunités qualifiées (QOZ) remaniées Un nouveau programme QOZ débutera en 2027, mettant l’accent sur l’investissement rural, avec de nouvelles obligations de conformité et de déclaration.
7. Crédits d'impôt élargis pour le logement social : le projet de loi augmente les crédits alloués jusqu'en 2029 et améliore l'accès pour les zones rurales et indiennes.
8. Exonération des intérêts sur les prêts ruraux : Les banques peuvent exclure 25 % des revenus d'intérêts sur les prêts immobiliers agricoles ou aquacoles de leur revenu imposable.

Avantages sociaux et changements apportés à l'ACA

1. L’admissibilité aux comptes d’épargne santé (HSA) s’élargit, incluant désormais les bénéficiaires de Medicare et les conjoints de titulaires d’un compte FSA. Les plafonds de cotisation sont doublés pour les personnes gagnant moins de 75 000 $.
2. Restrictions relatives au crédit d'impôt pour la rétention des employés (ERC) : Les demandes d'ERC déposées après le 31 janvier 2024 sont refusées. Le délai de prescription pour les vérifications est porté à six ans.
3. Mises à jour concernant les plateformes d'assurance maladie de l'ACA : les plateformes de l'ACA doivent vérifier 75 % des nouveaux inscrits et proposer des périodes d'inscription plus courtes. Les employeurs pourraient constater une augmentation du taux de participation aux régimes.
4. Exclusion du programme DACA de l'ACA : les bénéficiaires du programme DACA perdent leur admissibilité à la couverture et aux subventions de l'ACA, ce qui peut transférer les charges de couverture aux employeurs.

Conclusion : Que nous réserve l'avenir ?

Le Sénat va maintenant examiner le projet de loi. S'il est adopté, ce projet de loi ambitieux remodelera la politique fiscale pour la prochaine décennie. Les entreprises, les planificateurs successoraux et les gestionnaires de régimes de retraite devraient s'y préparer dès maintenant. Pour des conseils fiscaux personnalisés, veuillez contacter Christine Alexis Concepción à l' adresse caconcepcion@concepcionlaw.com.