La gran ley integral: qué significa la reforma tributaria de 2025 para las empresas, los empleados y los inversores.

Panorama general de la reforma tributaria de 2025

La Cámara de Representantes de Estados Unidos aprobó la "Ley Integral", un amplio paquete de reforma fiscal para 2025 que redefine el panorama tributario estadounidense. Desde nuevas deducciones para empresas hasta la ampliación de los requisitos para las cuentas de ahorro para la salud (HSA) y la revisión de la aplicación de la normativa fiscal internacional , esta ley tiene importantes repercusiones para empresas, empleados e inversores.

Actualizaciones sobre política fiscal internacional

1. Disposiciones de la TCJA que se vuelven permanentes: El proyecto de ley consolida tasas impositivas internacionales más bajas: GILTI (10,5%), FDII (13,125%) y BEAT (10%).
2. Nueva Sección 899: Sanciones por Impuestos Extranjeros Discriminatorios. Impone impuestos progresivos a entidades extranjeras procedentes de "países discriminatorios", en consonancia con los esfuerzos de Estados Unidos por resistir el impuesto mínimo global de la OCDE.

Cambios en los impuestos sobre sucesiones y donaciones

Exención permanente del crédito unificado de $15 millones. La exención del impuesto sobre sucesiones, donaciones y GST aumenta a $15 millones por persona, ajustada a la inflación. Esto fomenta la planificación patrimonial a largo plazo y la transferencia de riqueza.

Aspectos destacados de la reforma tributaria empresarial

1. Flexibilidad en la deducción de gastos de I+D: Los contribuyentes ahora pueden elegir cómo deducir los gastos nacionales de investigación y desarrollo, con créditos ampliados para trabajos de software e ingeniería. Las empresas emergentes se benefician de créditos reembolsables por I+D, incluso sin ingresos imponibles.
2. La ampliación de la depreciación acelerada y la Sección 179 restablece la depreciación acelerada del 100 % hasta 2030 y aumenta el límite de deducción de la Sección 179 a 2,5 millones de dólares, lo que respalda la inversión de capital en equipos y propiedades.
3. Aumento de la deducción por ingresos comerciales calificados (Sección 199A): La deducción por ingresos comerciales calificados se vuelve permanente y se incrementa al 23%, con reglas de elegibilidad de ingresos aclaradas.
4. Deducciones más generosas por intereses comerciales Los cambios en los cálculos de la renta imponible ajustada (ATI, por sus siglas en inglés) permiten mayores deducciones por gastos de intereses al excluir la depreciación y la amortización.
5. La ley que establece de forma permanente la limitación de las pérdidas empresariales excesivas codifica esta normativa, ahora con una aplicabilidad más amplia y umbrales indexados.
6. Renovación de las Zonas de Oportunidad Calificadas (QOZ, por sus siglas en inglés): Un nuevo programa de QOZ comenzará en 2027, haciendo hincapié en la inversión rural, con nuevos requisitos de cumplimiento e informes.
7. Ampliación de los créditos fiscales para viviendas de bajos ingresos. El proyecto de ley aumenta la asignación de créditos hasta 2029 y mejora el acceso para las zonas rurales e indígenas.
8. Exención de intereses de préstamos rurales: Los bancos pueden excluir el 25% de los ingresos por intereses de los préstamos inmobiliarios agrícolas o acuícolas de la renta imponible.

Beneficios para empleados y cambios en la Ley de Cuidado de la Salud Asequible (ACA)

1. Expansión de las Cuentas de Ahorro para la Salud (HSA): Las Cuentas de Ahorro para la Salud (HSA) amplían sus requisitos de elegibilidad, incluyendo a los beneficiarios de Medicare y a los cónyuges con Cuentas de Gastos Flexibles (FSA). Los límites de contribución se duplican para las personas con ingresos inferiores a $75,000.
2. Restricciones al Crédito por Retención de Empleados (ERC): Las solicitudes de ERC presentadas después del 31 de enero de 2024 serán denegadas. El plazo de prescripción para las auditorías se extiende a 6 años.
3. Actualizaciones del mercado de seguros de salud de la ACA: Los mercados de la ACA deben verificar al 75 % de los nuevos inscritos y realizar períodos de inscripción abierta más cortos. Es posible que los empleadores observen una mayor participación en sus planes.
4. Exclusión de DACA de la ACA Los beneficiarios de DACA pierden la elegibilidad para la cobertura y los subsidios de la ACA, lo que podría trasladar la carga de la cobertura a los empleadores.

Conclusión: ¿Qué sigue?

El Senado revisará ahora el proyecto de ley. De aprobarse, la Ley Integral de Impuestos transformará la política fiscal durante la próxima década. Las empresas, los planificadores patrimoniales y los administradores de beneficios deben prepararse desde ahora. Para obtener asesoramiento fiscal personalizado, comuníquese con Christine Alexis Concepción a través de caconcepcion@concepcionlaw.com.