Planificación fiscal para el extranjero
Planificación fiscal estadounidense para ciudadanos y residentes estadounidenses que viven, trabajan e invierten en el extranjero, y para empresas familiares con operaciones o propietarios en el extranjero.
Desde la reestructuración de carteras hasta el análisis de establecimientos permanentes, en Europa, Latinoamérica y más allá.
La obligación tributaria en Estados Unidos te acompaña a dondequiera que vayas.
Estados Unidos es uno de los dos únicos países del mundo que grava los ingresos mundiales de sus ciudadanos, independientemente de su lugar de residencia. Un ciudadano estadounidense que se muda a cualquier parte del mundo no escapa a la tributación estadounidense; simplemente se le suma una carga impositiva extranjera. Sin una planificación cuidadosa, el resultado puede ser doble imposición, declaraciones de impuestos complicadas, estructuras transfronterizas ineficientes, pérdida de oportunidades de deducción fiscal extranjera y riesgos de incumplimiento que se agravan con el tiempo.
La planificación fiscal para operaciones en el extranjero abarca la totalidad de las cuestiones fiscales estadounidenses que surgen cuando los ciudadanos estadounidenses viven, trabajan, invierten o gestionan negocios fuera de Estados Unidos. Incluye la planificación del impuesto sobre la renta, la optimización del crédito fiscal extranjero, la estructuración de intereses comerciales en el extranjero bajo los regímenes de sociedades extranjeras controladas (CFC) y sociedades de inversión extranjeras pasivas (PFIC), la planificación de tratados y las obligaciones de cumplimiento continuo que recaen sobre los ciudadanos estadounidenses con cuentas financieras, entidades y fideicomisos en el extranjero.
Un buen asesor fiscal especializado en inversiones en el extranjero debe comprender no solo las normas tributarias estadounidenses, sino también las realidades prácticas de los clientes que viven o invierten en el extranjero, incluyendo la interacción entre los sistemas tributarios de EE. UU. y los extranjeros, el riesgo de establecimiento permanente para los empresarios que operan desde el extranjero y las obligaciones de doble declaración que surgen cuando se aplican dos sistemas tributarios simultáneamente. Asesoramos a personas estadounidenses que viven e invierten en el extranjero, desde la planificación inicial hasta el cumplimiento continuo de la normativa.
Un enfoque estructurado desde la planificación de la salida hasta el cumplimiento continuo
Una metodología disciplinada y por fases, desde el análisis inicial de las necesidades hasta la planificación y el cumplimiento a largo plazo.
Salida, inversión y planificación inicial
- Compensación y estructuración de entidades para propietarios de negocios en el extranjero
- Evaluación de riesgos de establecimiento permanente para propietarios de negocios
- Análisis de elegibilidad para la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero (Formulario 2555)
- Planificación de créditos fiscales extranjeros: créditos directos e indirectos
- Análisis de la exposición a los ingresos netos de inversión y al NIIT para inversores extranjeros
Planificación de salidas en curso
- Análisis de CFC: Subparte F, NCTI (Ingresos Netos Probados de CFC) y planificación de FDII.
- Análisis y reestructuración de PFIC: QEF y elecciones de valoración a precios de mercado.
- Planificación de optimización y limitación del crédito fiscal extranjero
- Elecciones con casilla de verificación para entidades extranjeras
- Planificación basada en tratados para la reducción de las tasas de retención sobre los ingresos pasivos.
- Planificación patrimonial y fiduciaria internacional para personas estadounidenses
Aviso anual de cumplimiento
- Asesoramiento sobre la preparación de declaraciones de impuestos federales y estatales de EE. UU.
- FBAR (Formulario 114 de FinCEN): asesoramiento sobre las obligaciones de presentación.
- Formulario 8938 (FATCA): asesoramiento sobre los requisitos de cumplimiento.
- Formularios 5471, 8865, 8858, 8621: asesoramiento sobre la presentación de informes de entidades extranjeras.
- Formularios 3520 / 3520-A: asesoramiento sobre las obligaciones de declaración de información de fideicomisos extranjeros.
- Coordinación con preparadores de declaraciones de impuestos y asesores fiscales extranjeros.
A quiénes asesoramos
Asesoramos a ciudadanos estadounidenses en una amplia gama de situaciones relacionadas con la emigración, desde personas que se han mudado recientemente al extranjero hasta expatriados de larga duración con vidas complejas que abarcan múltiples jurisdicciones.
Ciudadanos estadounidenses que viven en el extranjero
Estadounidenses que se han mudado a Europa, Latinoamérica o a otros lugares y necesitan cumplir con sus obligaciones fiscales estadounidenses de forma continua, planificar sus créditos fiscales extranjeros y coordinarse con sus asesores fiscales locales.
Empresarios estadounidenses que operan en el extranjero
Empresarios y ejecutivos que se han trasladado al extranjero pero que siguen siendo propietarios o gestionando un negocio en Estados Unidos, lo que requiere un análisis de establecimiento permanente, una estructuración de la remuneración y el cumplimiento de la doble declaración de impuestos.
Inversores estadounidenses con carteras en el extranjero
Personas estadounidenses que posean fondos mutuos extranjeros, ETF y otros vehículos de inversión que puedan clasificarse como PFIC (sociedades de inversión extranjeras privadas), lo que requiere una reestructuración de la cartera y asesoramiento continuo mediante el Formulario 8621 para evitar un tratamiento fiscal punitivo.
Ciudadanos estadounidenses con intereses comerciales en el extranjero
Personas estadounidenses que poseen participaciones en entidades extranjeras, que requieren (i) una posible reestructuración; (ii) un análisis de CFC y PFIC; y (iii) asesoramiento sobre el cumplimiento de la declaración de información internacional en relación con sus participaciones en el extranjero.
Personas con doble residencia
Personas que son residentes fiscales tanto de los Estados Unidos como de un país extranjero, lo que requiere un análisis de desempate de tratados (nota: las reglas de desempate de tratados generalmente no están disponibles para los ciudadanos estadounidenses debido a la Cláusula de Salvaguarda en la mayoría de los tratados fiscales de EE. UU.), estrategias de presentación coordinadas y planificación para minimizar la doble imposición.
Ciudadanos estadounidenses con fideicomisos y patrimonios en el extranjero
Los fideicomitentes y beneficiarios estadounidenses de fideicomisos extranjeros, y las personas estadounidenses con intereses en patrimonios extranjeros, deben cumplir con los requisitos de clasificación del fideicomiso, planificación de la distribución y el cumplimiento de los formularios 3520 y 3520-A.
Profundidad técnica en todo el panorama fiscal de las operaciones de exportación.
Profundidad en las disposiciones fiscales estadounidenses más relevantes para los ciudadanos estadounidenses que viven, trabajan e invierten en el extranjero.
Exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero y vivienda
Análisis de la elegibilidad para la Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) según las pruebas de presencia física y residencia de buena fe, preparación del Formulario 2555 y coordinación con el crédito fiscal extranjero para minimizar la obligación tributaria general en los Estados Unidos.
Planificación de créditos fiscales extranjeros
Optimización de los créditos fiscales extranjeros directos e indirectos, incluyendo la planificación de limitaciones en diferentes categorías de ingresos, estrategias de arrastre y análisis de créditos basados en tratados para eliminar la doble imposición.
Planificación de CFC y NCTI
Análisis de sociedades extranjeras controladas (CFC, por sus siglas en inglés) para accionistas estadounidenses: identificación de inclusiones de ingresos de la Subparte F, modelado de la exposición a los ingresos netos probados de CFC (NCTI, por sus siglas en inglés) y planificación de deducciones FDII para exportadores estadounidenses de ingresos intangibles.
Análisis y elecciones de PFIC
Identificación de sociedades de inversión extranjeras pasivas (PFIC, por sus siglas en inglés) en las carteras de los clientes, análisis de la elección del QEF y de la valoración a precios de mercado, y cumplimiento continuo del formulario 8621 para evitar el régimen punitivo predeterminado para las PFIC.
Establecimiento permanente y estructuración empresarial
Evaluación del riesgo de capital privado para propietarios de negocios estadounidenses que gestionan operaciones en EE. UU. desde el extranjero, compensación y reestructuración de entidades para minimizar la exposición, y coordinación con asesores legales locales en la jurisdicción extranjera.
Seguridad Social y Totalización
Análisis de las obligaciones de seguridad social de Estados Unidos para los estadounidenses que trabajan en el extranjero y los trabajadores estadounidenses por cuenta propia, incluidas las prestaciones de los acuerdos de totalización disponibles en países con acuerdos bilaterales con Estados Unidos.
Planificación de tratados
Análisis de los tratados fiscales aplicables en Estados Unidos: identificación de tasas de retención reducidas, exenciones basadas en tratados y posiciones de declaración basadas en tratados (Formulario 8833) para personas con doble residencia.
Devoluciones de información internacional
Asesoramiento sobre todas las obligaciones de información financiera en el extranjero — FBAR, Formulario 8938, Formularios 5471, 5472, 8865, 8858, 8621, 3520 y 3520-A — con estrategias para la reducción de sanciones por incumplimiento previo.
Asuntos representativos
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REUBICACIÓN DE NEGOCIOS
Estados Unidos / España
Asesoré a un ciudadano estadounidense que trasladaba una empresa con sede en EE. UU. a España sobre el riesgo de establecimiento permanente, la reestructuración de la entidad, las obligaciones de doble declaración, la planificación de la compensación W-2 y la totalización de la seguridad social, alineando la estructura empresarial con la nueva residencia del individuo desde el principio y coordinando con un asesor fiscal español las obligaciones de declaración locales.
CARTERA DE INVERSIONES
Estados Unidos / Bélgica
Asesoré a un ciudadano estadounidense residente en Bélgica sobre la reestructuración de una cartera de inversiones extranjeras para evitar la clasificación como PFIC (sociedad de inversión extranjera privada), gestionar la exposición al Impuesto sobre la Renta Neta de Inversiones (NIIT, por sus siglas en inglés) y cumplir con las obligaciones de cumplimiento del Formulario 8621, coordinando con un asesor fiscal belga la estrategia de presentación dual.
CORRECCIÓN DE CUMPLIMIENTO
Estados Unidos / Bélgica
Asesoramos a un ciudadano estadounidense residente en Bélgica en la modificación de su declaración de impuestos federales estadounidenses del año anterior para reclamar la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero (formulario 2555) que había sido omitida por un asesor anterior, recuperando un pago en exceso significativo y poniendo al día la situación de cumplimiento fiscal del cliente en Estados Unidos para la presentación simultánea de declaraciones en Estados Unidos y Bélgica.
PLANIFICACIÓN DE CFC
Estados Unidos / Europa
Asesoré a un ciudadano estadounidense con intereses en múltiples corporaciones extranjeras sobre análisis de CFC, caracterización de ingresos según la Subparte F y planificación de NCTI, implementando elecciones de casilla de verificación y reestructurando la propiedad de entidades extranjeras para reducir la inclusión fiscal en EE. UU. y simplificar el cumplimiento normativo continuo.
FIDEICOMISO EXTRANJERO
Estados Unidos / América Latina
Asesoramos a una persona estadounidense que era beneficiaria de un fideicomiso extranjero no constituido por el otorgante sobre las consecuencias fiscales en EE. UU. de las distribuciones del fideicomiso, incluyendo el análisis del impuesto sobre la renta nacional declarada (DNI), el impuesto sobre la renta no declarada (UNI) y el impuesto retroactivo, así como sobre las obligaciones de declaración del Formulario 3520 y la posible sanción por años anteriores en los que se habían recibido distribuciones sin declararlas.
Preguntas frecuentes
¿Los ciudadanos estadounidenses y los titulares de la tarjeta verde que viven en el extranjero siguen debiendo impuestos a los Estados Unidos?
Sí. Estados Unidos grava a sus ciudadanos y residentes permanentes legales (titulares de la tarjeta verde) sobre sus ingresos mundiales, independientemente de dónde residan o dónde se generen dichos ingresos. A diferencia de la mayoría de los países, la obligación tributaria estadounidense se basa en la ciudadanía y el estatus migratorio, no en la presencia física. Un ciudadano estadounidense o titular de la tarjeta verde que haya vivido en Francia, España o Brasil durante décadas sigue sujeto al impuesto sobre la renta, al impuesto sobre sucesiones y a las obligaciones de declaración de ingresos en Estados Unidos. Esta obligación finaliza únicamente con la renuncia formal a la ciudadanía o la entrega de la tarjeta verde, acciones que conllevan importantes consecuencias fiscales.
Vivo en Estados Unidos y tengo participación en una empresa extranjera. ¿Debo declararlo?
Casi con toda seguridad, sí, y las obligaciones de información son más extensas de lo que la mayoría de los clientes esperan. Sin embargo, una cuestión fundamental es cómo se clasifica la entidad extranjera a efectos fiscales en EE. UU. La clasificación fiscal estadounidense de una entidad extranjera no siempre es obvia y no se limita a la caracterización de la entidad según la legislación local. Según la normativa estadounidense sobre la clasificación fiscal de entidades extranjeras, ciertas entidades extranjeras se clasifican como sociedades anónimas por defecto (las denominadas sociedades «per se»), mientras que otras pueden optar por su clasificación como sociedad anónima, sociedad colectiva o entidad no considerada. Es necesario revisar cuidadosamente la normativa aplicable para determinar la clasificación correcta en EE. UU., lo que a su vez determina qué formularios de información se aplican y si se aplica el régimen de CFC o PFIC. Una vez establecida la clasificación, las personas estadounidenses con participaciones en sociedades extranjeras deben presentar el Formulario 5471 anualmente si cumplen ciertos umbrales de propiedad. Los socios estadounidenses en sociedades extranjeras presentan el Formulario 8865. Los propietarios de entidades extranjeras no consideradas como tales presentan el Formulario 8858. Además de la obligación de informar, la propiedad de una corporación extranjera puede generar la condición de CFC (Ciudadana Extranjera Controlada), lo que obliga al accionista estadounidense a incluir los ingresos de la Subparte F y los Ingresos Netos Probados para CFC (NCTI) en sus ingresos brutos estadounidenses, incluso si no se realiza ninguna distribución. Las sanciones por no presentar estos formularios comienzan en $10,000 por formulario por año y pueden aumentar significativamente con el incumplimiento reiterado.
¿Qué es una corporación extranjera controlada (CFC, por sus siglas en inglés) y cómo afecta a mis impuestos en Estados Unidos?
Una corporación extranjera controlada (CFC, por sus siglas en inglés) es una corporación extranjera en la que los accionistas estadounidenses poseen colectivamente más del 50 % del voto o del valor. Los accionistas estadounidenses de las CFC están sujetos a dos regímenes clave. Primero, la Subparte F exige la inclusión actual de ciertas categorías de ingresos pasivos o fácilmente transferibles, independientemente de si la CFC los distribuye. Segundo, las normas sobre los ingresos netos comprobados de la CFC (NCTI, por sus siglas en inglés), que sustituyeron al GILTI en virtud de la legislación fiscal reciente, imponen un impuesto mínimo sobre los ingresos netos comprobados de la CFC. Sin una planificación adecuada, una persona estadounidense que posea un negocio extranjero rentable a través de una CFC puede enfrentarse a una importante obligación tributaria en Estados Unidos sobre ingresos que nunca llegan a sus manos.
¿Qué es un PFIC y qué opciones de planificación tengo?
Una sociedad de inversión extranjera pasiva (PFIC, por sus siglas en inglés) es una corporación extranjera que cumple con un criterio de ingresos (el 75 % o más de los ingresos brutos son pasivos) o un criterio de activos (el 50 % o más de los activos generan ingresos pasivos). La mayoría de los fondos mutuos, ETF y vehículos de inversión colectiva extranjeros son PFIC. El régimen predeterminado para las PFIC es punitivo, ya que impone impuestos e intereses sobre las distribuciones y enajenaciones excedentes como si los ingresos se hubieran generado proporcionalmente durante el período de tenencia. Dos opciones pueden reducir significativamente la carga: la elección de un Fondo Calificado Electivo (QEF, por sus siglas en inglés), que grava los ingresos de las PFIC a las tasas ordinarias; y la elección de valoración a precios de mercado, que trata la apreciación anual como ingreso ordinario. Ambas deben realizarse durante el primer año de propiedad de la PFIC para que sean plenamente efectivas. Para las personas estadounidenses que se mudan al extranjero con carteras extranjeras existentes, la reestructuración previa a la partida, que incluye la venta de participaciones en PFIC antes de que se generen las obligaciones fiscales estadounidenses, suele ser la solución más sencilla.
¿Puedo utilizar un tratado fiscal estadounidense para reducir mis impuestos en Estados Unidos como ciudadano estadounidense que vive en el extranjero?
En general, no, al menos no para evadir la tributación mundial estadounidense. La mayoría de los tratados fiscales estadounidenses sobre la renta incluyen una cláusula de salvaguarda que preserva el derecho de Estados Unidos a gravar a sus propios ciudadanos como si el tratado no existiera. Esto significa que un ciudadano estadounidense residente en un país signatario del tratado no puede acogerse a las disposiciones de desempate del tratado para ser considerado no residente estadounidense a efectos fiscales. Sin embargo, los tratados pueden ofrecer ventajas significativas de otras maneras: reduciendo las tasas de retención sobre la renta pasiva, eliminando la doble imposición mediante mecanismos de crédito coordinado y abordando categorías específicas de ingresos, como pensiones, remuneraciones gubernamentales y ciertos beneficios empresariales. Los residentes estadounidenses no ciudadanos, incluidos los titulares de la tarjeta verde, pueden gozar de mayor flexibilidad en virtud de los tratados en determinadas circunstancias, dependiendo del tratado específico y de las circunstancias particulares.
¿Cómo funciona el crédito fiscal por impuestos pagados en el extranjero y puede eliminar mis impuestos en Estados Unidos?
El crédito fiscal extranjero (FTC) permite a las personas estadounidenses compensar la obligación tributaria en EE. UU. con los impuestos pagados a gobiernos extranjeros sobre los mismos ingresos, siendo este el principal mecanismo para evitar la doble imposición. El crédito está sujeto a una limitación que impide que reduzca el impuesto estadounidense por debajo de cero, y se calcula por separado para diferentes categorías de ingresos (pasivos, generales, de sucursales extranjeras y otros), lo que puede limitar su eficacia en determinadas situaciones. Con una planificación cuidadosa, el FTC puede optimizarse para reducir o eliminar sustancialmente el impuesto estadounidense sobre los ingresos de fuente extranjera. Sin embargo, interactúa de forma compleja con los regímenes de PFIC y CFC, las inclusiones de NCTI y el Impuesto sobre la Renta Neta de Inversiones, lo que requiere un análisis coordinado.
Lista de verificación para la planificación fiscal en el extranjero: Ciudadanos estadounidenses que viven o invierten en el extranjero.
Una guía práctica para ciudadanos y residentes estadounidenses con una vida transfronteriza, ya sea que vivan en el extranjero o inviertan internacionalmente desde Estados Unidos. Cubre la planificación de créditos fiscales extranjeros, la exposición a CFC y PFIC, las obligaciones de FBAR y el Formulario 8938, la declaración de entidades extranjeras y la coordinación con sus asesores fiscales.
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